環(huán)境審計——美國環(huán)境管理重要一環(huán)

中國環(huán)境報報道  隨著環(huán)境問題的日益嚴(yán)峻，作為社會控制機制之一的審計開始被應(yīng)用到環(huán)境管理中，從而產(chǎn)生了環(huán)境審計。自美國1981年對新澤西州含毒廢料進(jìn)行審計后，環(huán)境審計逐步得到世界各國的普遍重視。美國、加拿大、荷蘭等國家進(jìn)行了廣泛的不同形式的環(huán)境審計，取得了巨大發(fā)展，有效地促進(jìn)了國家環(huán)境政策實施。環(huán)境審計已成為環(huán)境管理的一個重要手段。美國（EPA）認(rèn)為環(huán)境審計與日常環(huán)境管理是保障公眾健康和保護(hù)環(huán)境的強有力的手段。

　　分工與合作

　　美國定義的環(huán)境審計概念較為寬泛。1986年，美國《環(huán)境審計政策》中定義的環(huán)境審計是指“對受環(huán)境法律法規(guī)管制的聯(lián)邦各機構(gòu)、各州政府、各公司等單位進(jìn)行的一個系統(tǒng)的、定期的、客觀的評估和審查，記錄評估和審查情況并形成審計報告，以保證各單位的業(yè)務(wù)運行和實踐活動滿足環(huán)境要求”。環(huán)境審計報告包括分析、結(jié)論和建議。

　　環(huán)境審計在促進(jìn)政府制定和執(zhí)行環(huán)境保護(hù)政策措施、改善環(huán)境質(zhì)量等方面發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在如下幾方面：監(jiān)督受管制的實體遵守環(huán)境法律法規(guī)政策；監(jiān)督州政府實施國家環(huán)保計劃以確保滿足聯(lián)邦環(huán)境法律法規(guī)要求；核實和評價受管制實體履行環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況；環(huán)境審計促進(jìn)社會監(jiān)督和公眾參與；環(huán)境審計可以幫助政府、機構(gòu)、企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、改正環(huán)境違法和預(yù)防環(huán)境違法。

　　美國聯(lián)邦政府實施環(huán)境審計的主體部門集中于美國審計總署和美國。美國審計總署主要注重環(huán)保資金的使用和效果的常規(guī)性審計和績效審計。例如：評估聯(lián)邦政府污染治理項目投入和效果，提出改進(jìn)污染控制措施和完善環(huán)保法規(guī)的建議。區(qū)域辦公室負(fù)責(zé)執(zhí)行區(qū)域執(zhí)法和守法計劃，每個區(qū)域辦公室在管轄州內(nèi)代表聯(lián)邦執(zhí)行聯(lián)邦環(huán)境法律、實施聯(lián)邦的區(qū)域計劃和其他指派的任務(wù)，并對各個州的環(huán)境行為進(jìn)行監(jiān)督，有效實施區(qū)域執(zhí)法和守法計劃，提供州實施的區(qū)域環(huán)保計劃的總體和專項評價。美國的環(huán)境審計類型還包括危險品管理審計和污染預(yù)防審計等。此外，美國的企業(yè)也是環(huán)境審計的實施主體，政府鼓勵企業(yè)自愿實施環(huán)境審計。

　　監(jiān)管守法的重要工具

　　美國環(huán)境審計已成為促進(jìn)遵守環(huán)境法律法規(guī)的一個重要工具，主要表現(xiàn)在如下幾方面：一方面是開展環(huán)境績效審計，確保政府資金產(chǎn)生實效。為保證聯(lián)邦政府資助的環(huán)保計劃有效實施，美國組織開展國家資助的環(huán)保計劃的環(huán)境績效審計工作。例如：美國監(jiān)督州政府實施“清潔水和飲用水州循環(huán)基金計劃”。美國認(rèn)為監(jiān)督辦法就是組織開展環(huán)境審計并獲得各州的環(huán)境審計報告，利用各州環(huán)境審計報告判斷各州實施國家環(huán)保計劃的執(zhí)行情況。

　　另一方面是開展遵守環(huán)境法律法規(guī)的環(huán)境審計例如：美國組織開展市政雨污分流系統(tǒng)計劃的環(huán)境審計，評估市政雨污分流系統(tǒng)，以確定獲得排污許可證單位是否遵守NPDES（國家污染物削減制度）的許可證要求，并且評估美國暴雨污染防治條例的實施情況；評估市政雨污分流系統(tǒng)計劃的總體效果；發(fā)現(xiàn)潛在的許可證違規(guī)行為、評估這項計劃的效率等。美國授權(quán)州政府實施排污許可證計劃，但是保留收回排污許可證發(fā)放權(quán)力和直接檢查的權(quán)力。通過市政雨污分流系統(tǒng)的排污許可證計劃的審計，可以得到州實施市政雨污分流系統(tǒng)排污許可計劃的整體情況。

　　政策保障與工作指南

　　為有效開展環(huán)境審計工作，加強環(huán)境審計的規(guī)范性。美國制定了環(huán)境審計政策和環(huán)境審計指南。

　　首先是制定環(huán)境審計政策，鼓勵自愿審計。美國認(rèn)為環(huán)境審計與日常環(huán)境管理是保障公眾健康和保護(hù)環(huán)境的強有力的手段。美國認(rèn)為國家行政資源是有限的，必須制定環(huán)境審計政策，以鼓勵環(huán)境審計手段的應(yīng)用。

　　美國“環(huán)境審計政策”為受管制的實體提供激勵機制，旨在使其遵守聯(lián)邦環(huán)境法律法規(guī)。利用這些激勵機制，受管制的實體必須自愿地發(fā)現(xiàn)環(huán)境問題、即刻向美國披露信息、迅速地改正環(huán)境違法行為，并防止將來再發(fā)生類似的環(huán)境違法行為。在環(huán)境審計報告公開前，美國和受管制的實體常常進(jìn)行協(xié)商并討論雙方可接受的公開內(nèi)容。但是美國保留對受環(huán)境法律管制的實體進(jìn)行全面或部分審計的權(quán)利。

　　其次是制定環(huán)境審計工作指南，增強審計規(guī)范性。為了有效利用環(huán)境審計手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的有效實施，增強審計的規(guī)范性，美國先后制定了許多審計環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況的工具。例如：《暴雨污染防治計劃下的環(huán)境合規(guī)審計指南》《美國廢水處理管理規(guī)定下市政設(shè)施的環(huán)境合規(guī)審計指南》等。為了有效實施國家資助的環(huán)境保護(hù)計劃，美國也制定了一些審計工具，例如：《清潔水和飲用水州循環(huán)基金計劃審計指南》。